企业所得税
企业所得税是对在我国境内的企业(除外商投资企业和外国企业外)就其来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。
一、纳税人
企业所得税的纳税义务人，是指在我国境内实行独立经济核算的企业或组织(除外商投资企业和外国企业外)，具体包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业以及有生产经营所得和其他所得的其他组织。
有生产经营所得和其他所得的其他组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织。
独立经济核算的企业或者组织是指纳税人同时具备在银行开设结算帐户；独立建立帐簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏等条件的企业或者组织。
二、征税对象
企业所得税的征税对象，是指纳税人在一个纳税年度内的全部生产经营所得和其他所得（包括来源于中国境内、境外的所得）。
这里所说的生产经营所得，是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务、以及经国务院财政部门确认的其他营利事业取得的所得。
其他所得，是指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。
三、税率
企业所得税法定为33％的比例税率，同时，为了照顾利润低的企业，对年应纳税所得额在3万元以下(含3万元)的暂减按18％税率征收；年应纳税所得额超过3万元至10万元(含10万元)以下暂减按27%税率征收，两档优惠税率是过渡措施。
四、应纳税额的计算
应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额
应纳所得税额=应纳税所得额 Ｘ 适用税率
纳税人的收入总额包括生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入、其他收入。
计算应纳税所得额准予扣除的项目，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的，应依照税收规定予以调整，按税收规定允许扣除的金额准予扣除。
纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除(扣除限额不能超过其境外所得，按《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定计算的应纳税额)。
纳税人没有设置帐簿或虽设置帐簿但帐目混乱，成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的，主管税务机关有权核定其应纳税额，纳税人不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，税务机关有权核定其应纳税所得额。
五、申报缴纳
(一)预缴所得税款的纳税申报
纳税人应当在月份或者季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表，并预缴所得税。 。。纳税人在预缴所得税时，应当按纳税期限的实际数申报预缴。按实际数预缴有困难的，可按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。预缴方法一经确定，不得随意改变。
(二)汇算清缴税款的纳税申报
企业所得税的纳税人应在年度终了后45日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表，并在年度终了后4个月内进行汇算清缴。
纳税人在年度中间合并、分立、终止时，应当在停止生产经营之日起60日内，向当地主管税务机关办理当期所得税汇算清缴。
纳税人在年终汇算清缴时，少缴的所得税款，应在下一年度内缴纳；多预缴的所得税税款，在下一年度内抵缴。
附：
普宁市企业所得税带征率表
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行业 |
核实（营业收入额）带征 （％） |
定额（营业收入额）带征 （％） | |
| 工业生产企业 |
0.8 |
2 | |
| 加工修理企业 |
1 |
2 | |
| 流通 企业 |
批发 |
0.5 |
1 |
| 零售 |
0.7 |
1.5 | |
| 旅游及服务企业 |
1 |
2 | |
| 饮食企业 |
2 |
3.5 | |
| 娱乐及健康企业 |
2 |
3.5 | |
| 交通运输企业 |
1 |
2 | |
| 建筑安装企业 |
1 |
2 | |
| 其他类型企业 |
1 |
2 | |
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车船使用税 一、纳税人 凡是在中国境内拥有并且使用车船的单位和个人为车船使用税的纳税人。对外商投资企业外国企业和外籍人员不征收车船使用税，而按规定征收车船使用牌照税。 二、计征依据 车船使用税以应税车船为征税对象，以车船的计量标准(辆、净吨位和载重吨位)为计税依据，实行从量计税。车船使用税采用定额税率，即根据不同类型的辆、净吨位、载重吨位，分别规定年定额税率。 三、征税时间 车船使用税每年征收一次，由一月一日至十二月三十一日止，但车辆必须执行“先完税后年检”的规定。 四、税额 依下表规定计算 现行船舶税额表
车辆税额表
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城市维护建设税
城市维护建设税是为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金来源，对凡在我国境内交纳增值税、消费税、营业税的单位和个人而征收的一种税。
它是一种附加税。现行的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》是国务院于1985年2月公布，自1985年实施。
一、纳税人
凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人都是城市维护建设税纳税人，在国务院没有明确规定之前，暂不向外商投资企业征收城建税。
二、计税依据
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。据此，如果纳税人享受减免增值税、消费税、营业税的优惠政策，则城建税只就纳税人实际缴纳的未减免的三税税额部分依率计征。但是，对纳税人享受三税“先征后返还”政策优惠的（除民政福利企业、校办企业外），其已缴纳的城建税不予返还。
三、税率
城建税的税率分为三个档次：
纳税人所在地在市区的，税率为7%；
纳税人所在地在县城或镇的，税率为5%；
纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％。
根据粤地税发[1996]299号通知：凡原按1%优惠税率征收城市维护建设税的建制镇，从1997年1月1日起一律恢复按5%的税率征收城市维护建设性。
房产税
房产税是以房屋为征税对象，按照房产的计税余值或出租租金收入，向产权所有人征收的一种税。
一、纳税人
房产税的纳税人是房产产权的所有人。房产权属全民所有的，房产税由其经营管理单位缴纳；房产权属集体的，房产税由集体单位缴纳；房产权属私人的，房产税由个人缴纳；出典房产权的由承典人缴纳。对产权所有人、承典人不在房产所在地的，及由于产权未确定及租典纠纷尚未解决的，房产税由房产代管人或使用人缴纳。
二、计征依据及税率
(1)房产出租的，以房产实际租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。
(2)按房产原值70%作为房产税的计税依据，税率为1.2%。
三、纳税地点
房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的座落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳房产税。
四、纳税期限
房产税是按年计征，分期缴纳。以租金收入计算房产税的，在每月终后十天内申报纳税。
五、纳税申报
房产税的缴纳方法，由纳税人将现有房产的座落地点，结构、幢数或间数、面积、原值或租金情况据实向房产所在地的主管税务机关申报登记，并在税务机关核定的纳税期限内缴纳税款。
纳税人因变更住址，新建或购买的房产产权转移，房屋添建、改建增减原值，免税房产出租或营业，应于变更，建成，购进、转移、添建、改建竣工和出租之日起20天内向所在地主管税务机关申报。
