增值税法规

一、纳税义务人：
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。
二、征税范围：
１、销售或者进口的货物货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
２、提供的加工、修理修配劳务加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
三、下列项目免征增值税：
１、农业生产者销售的自产农业产品；
２、避孕药品和用具；
３、古旧图书；
４、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；
５、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资的设备；
６、来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；
７、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；
８、销售自已使用过的物品。
四、增值税率及征收率
１、纳税人销售或者进口货物，除本条第２项和第５项规定外，税率为１７％；
２、纳税人销售或者进口下列货物，税率为１３％；
Ａ、粮食、食用植物油；
Ｂ、自来水、暖气、冷气、热水、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
Ｃ、图书、报纸、杂志；
Ｄ、饲料、化肥、农药、农机、农膜；
Ｅ、国务院规定的其他货物。
３、纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外；
４、纳税人提供加工、修理修配劳务（以下简称应税劳务），税率为１７％；
５、小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率为６％。
五、应纳税额的计算：
１、一般纳税人应纳税额的计算：
应纳税额＝当期销售税额－当期进项税额
销项税额＝销售额＊税率
准予从销项税额中抵扣的进项税额：
Ａ、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；
Ｂ、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；
Ｃ、一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照买价和１０％的扣除率计算进项税额，从当期销售项税额中扣除。其进项税额的计算公式是：

进项税额＝买价＊扣除率

Ｄ、一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用（除不并入销售额的代垫运费），根据运输结算单据（普通发票）所列运费金额依１０％的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额；
Ｅ、从事废旧物资经营的增值税一般纳税人收购废旧物资，且不能取得增值税专用发票的，根据主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的收购金额，依１０％的扣除率计算进项税额，准予抵扣。这项规定只适用于专门从事废旧物资经营的一般纳税人，其他纳税人不能按此规定执行。

下列项目的进项税额不得从销售项税额中抵扣：
（１）、购进固定资产；
（２）、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；
（３）、用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（４）、非正常损失的购进货物；
（５）、非正常损失的半产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
（６）、纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
２、小规模纳税人应纳税额的计算：

应纳税额＝销售额＊征收率（即６％）

六、增值税专用发票的管理
１、纳税人销售货物或者应税劳务，应当向购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。
２、属于下列情形之一，需要开具发票的应当开具普通发票，不得开具增值税专用发票：
１、向消费者销售货物或者应税劳务的；
２、销售免税货物的；
３、小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。